中秋将至，很多企业会采购月饼送员工、客户。然而，送的人群不同，税务处理也不一样，今天给大家科普主要涉及到的增值税、企业所得税和个人所得税三个税种。

增值税

(一)送员工

1.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。

2.用于集体福利或者个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(二)送客户

将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。

企业所得税

(一)视同销售：用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、对外捐赠的企业资产，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

(二)限额扣除

1.将月饼送给员工作为职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

2.将月饼送给客户作为广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3.将月饼送给客户作为业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

个人所得税

(一)送员工

从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

(二)送客户

1.征税

企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

2.不征税

企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

①企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;②企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等;③企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

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